Controlli del Fisco sul conto corrente del coniuge: cosa cambia

Conti correnti, privacy e avvisi di accertamento: l'ultima ordinanza della Corte di Cassazione

Nell'attività di controllo dell'evasione fiscale, l'Agenzia delle Entrate in Italia ha sempre avuto poteri di monitoraggio dei movimenti sospetti sui conti correnti. Grazie a controlli incrociati su entrate, uscite e redditi effettivi, la lotta agli evasori continua ancora oggi, ma con limiti ben precisi.

Già poco tempo fa, la CEDU ha bocciato la legge italiana dal momento in cui consente l'acquisizione dei dati bancari dei contribuenti in modo eccessivamente arbitrario. Ora è la giurisprudenza italiana a intervenire, in persona dei giudici della Cassazione, che affrontano il tema delle verifiche sul conto di un coniuge.

Con l'ordinanza n. 12368/2026, pubblicata il 3 maggio 2026, la Corte di Cassazione ha introdotto un importante limite all'interpretazione automatica dei movimenti bancari da parte del Fisco.

I giudici hanno chiarito che non è possibile considerare ogni operazione "sospetta" come prova immediata di redditi non dichiarati e, di conseguenza, non si può emettere un avviso di accertamento solo sulla base di un bonifico bancario ricevuto dal conto del coniuge.

Versamenti e prelievi: qual è la differenza negli accertamenti del Fisco

Per comprendere la portata della decisione, è necessario richiamare il funzionamento delle presunzioni bancarie nel diritto tributario italiano. Nei controlli sui conti correnti, il Fisco distingue tra versamenti e prelievi.

• i versamenti sono generalmente considerati redditi imponibili non dichiarati, salvo prova contraria del contribuente;
• i prelievi, invece, possono far presumere l'esistenza di costi "in nero" collegati a ricavi non dichiarati, ma questa presunzione vale solo per le imprese, non per lavoratori dipendenti e professionisti autonomi, come chiarito dalla Corte costituzionale con la sentenza n. 228/2014.

Quando però i movimenti riguardano conti intestati a terzi, come un coniuge, non è possibile applicare automaticamente tali presunzioni.

Proprio su questo aspetto interviene l'ordinanza di maggio 2026, che ribadisce la necessità di un riscontro concreto prima di attribuire rilevanza fiscale a tali operazioni.

Onere della prova "ripartito" e "invertito"

Il focus della pronuncia riguarda la ripartizione dell'onere della prova. Nelle ordinarie indagini bancarie, infatti, è il contribuente a dover giustificare ogni movimento contestato, dimostrando che non costituisce reddito imponibile.

Con l'ordinanza n. 12368/2026, la Cassazione introduce però un passaggio preliminare quando i movimenti riguardano conti intestati a terzi, come un coniuge o un familiare. In questi casi, spetta prima al Fisco dimostrare il collegamento tra le somme e l'attività del contribuente; solo successivamente si attiva l'obbligo di giustificazione a carico del cittadino.

In assenza di questo primo requisito, l'accertamento non è valido.

Si tratta di un cambio significativo di rotta, che rafforza l'obbligo per l'Amministrazione finanziaria di basare gli accertamenti su elementi concreti e ricostruzioni coerenti, e non su semplici presunzioni automatiche.