Trattamento fiscale del noleggio lungo termine: cosa cambia per i privati e per i professionisti

Privati: nessuna deduzione o detrazione diretta

Per i privati cittadini senza partita IVA, i canoni del noleggio lungo termine non sono né deducibili né detraibili. Questo perché, in assenza di attività economica o professionale, non esiste un reddito su cui imputare un costo né un’attività economica che giustifichi la detrazione dell’IVA.

Tuttavia, per i privati il noleggio può comunque risultare conveniente sul piano gestionale, grazie alla:

• inclusione di servizi come manutenzione, assistenza e copertura assicurativa;
• eliminazione dell’incognita della svalutazione dell’auto;
• costi certi e programmabili per tutta la durata del contratto.

Il vantaggio resta quindi principalmente di natura gestionale e di semplicità, ma non fiscale.

Liberi professionisti e partita IVA: vantaggi fiscali

Per i soggetti con partita IVA — professionisti, consulenti, imprese individuali o società — la possibilità di dedurre i costi e detrarre l’IVA dipende dall’uso del veicolo e dalla sua strumentalità rispetto all’attività. Si distinguono quindi due casi opposti: da un parte l’uso promiscuo, quello non esclusivamente professionale e dall’altra l’uso esclusivamente professionale. All’interno di questa distinzione, vanno separati i regimi di applicazione (forfettario o ordinario).

Nel caso dell’uso promiscuo (non esclusivamente professionale), se l’auto è utilizzata per esigenze miste, quindi sia per motivi lavorativi che personali:

• è possibile dedurre il 20% del costo totale dei canoni, con limite annuo di 3.615,20 euro, ai sensi dell’articolo 164 del TUIR per locazioni e noleggi;
• si può detrarre il 40% dell’IVA pagata sui canoni.

Questo trattamento deriva dall’applicazione dei principi del TUIR e del DPR 633/1972 sopra citati, che collegano la deducibilità e la detraibilità all’effettivo uso professionale dell’auto.

Se si utilizza un’auto a noleggio lungo termine per un uso esclusivamente professionale, le percentuali diventano più favorevoli:

• è possibile dedurre il 100% dei canoni;
• detraibilità dell’IVA al 100%.

Questa opzione si applica solo se si può dimostrare — anche con documentazione e giustificativi — l’uso esclusivo del mezzo per l’attività economica.

Il professionista o lavoratore autonomo con partita IVA in regime forfettario segue un approccio diverso: non si deducono specificamente i costi analitici come nel regime ordinario, ma si applica un coefficiente di redditività che già incorpora una stima forfettaria dei costi. In pratica, non è possibile dedurre analiticamente i canoni, ma il reddito imponibile è determinato secondo percentuali prefissate.

Questa è una caratteristica tipica del regime forfettario disciplinato dalla Legge 190/2014 e richiede ulteriore valutazione caso per caso.

Implicazioni pratiche per chi sceglie il noleggio lungo termine

Grazie a questi riferimenti normativi:

• un libero professionista in regime ordinario può ottenere un risparmio fiscale rilevante su base annua, soprattutto con uso strumentale;
• un professionista in regime forfettario beneficia indirettamente della formula di noleggio come costo di gestione complessivo incluso nel coefficiente di redditività;
• un privato senza partita IVA non ottiene deduzioni o detrazioni, ma può ancora beneficiare di semplicità e trasparenza nei costi.

È sempre consigliabile consultare un commercialista o consulente fiscale per valutare correttamente l’inquadramento nella propria situazione specifica, in particolare per comprendere limiti, certificazione di uso o prestazioni professionali.

Le basi normative: deducibilità dei costi e detraibilità dell’IVA

La disciplina fiscale italiana non contiene una norma specifica dedicata esclusivamente al noleggio lungo termine, ma applica ai canoni di noleggio i principi generali di deducibilità dei costi e di detraibilità dell’IVA previsti dalla legge:

• Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR) – articolo 109

Il TUIR stabilisce che sono deducibili i costi inerenti all’esercizio dell’attività d’impresa o professionale, purché sostenuti “nell’esercizio dell’impresa o della professione” e adeguatamente documentati. Nel caso del noleggio, ciò significa che i canoni possono concorrere alla determinazione del reddito in misura proporzionale alla loro strumentalità rispetto all’attività svolta.

• DPR 633/1972 – Articolo 19-bis1

La detrazione dell’IVA è prevista a condizione che il bene o servizio sia utilizzato nell’esercizio dell’attività economica. In altre parole, l’IVA pagata sul noleggio può essere portata in detrazione se il veicolo è impiegato per uso professionale o aziendale.

Questi articoli costituiscono la base istituzionale per la determinazione del trattamento fiscale del noleggio lungo termine, qualunque sia la formula con cui il contratto è stipulato.