Conto corrente, i versamenti non dichiarati si presumono reddito anche per i privati: come funzionano i controlli del Fisco

Quali dati del conto corrente arrivano al Fisco

Il punto di partenza è l'Archivio dei rapporti finanziari, una sezione dell'Anagrafe tributaria alimentata dagli operatori finanziari. Contiene due tipi di informazioni:

• l'elenco dei conti e degli altri rapporti finanziari di cui un contribuente è titolare o su cui può operare con delega;
• i dati contabili annuali di ciascun rapporto: movimentazioni in forma aggregata, saldo iniziale e finale e, per alcune tipologie di conto, la giacenza media.

Il Fisco quindi non vede in automatico ogni singolo movimento. Riceve un quadro sintetico, che però è sufficiente a far emergere squilibri evidenti. Per esempio, un forte aumento dei saldi da un anno all'altro che non trova riscontro nei redditi dichiarati.

Come funziona l'analisi del rischio

Dal 2020, la legge consente all'Agenzia delle Entrate di incrociare questi dati con le altre banche dati a sua disposizione, come dichiarazioni dei redditi, atti del Registro, fatturazione elettronica e corrispettivi telematici. L'obiettivo è individuare le posizioni con un rischio fiscale più elevato.

Secondo la documentazione pubblicata dalla stessa Agenzia, il processo segue alcune regole precise:

• i dati personali vengono pseudonimizzati durante l'analisi, cioè sostituiti da codici, finché non emerge un'anomalia concreta;
• l'algoritmo non emette accertamenti, segnala le posizioni a rischio agli uffici territoriali, che valutano se aprire un'istruttoria;
• è sempre previsto l'intervento umano e i modelli predittivi servono solo a supporto delle verifiche basate su incongruenze numeriche;
• prima di selezionare un contribuente, il sistema esclude le situazioni già giustificate dai dati in possesso del Fisco, come la vendita di un immobile, un'eredità o una donazione registrata.

In pratica, ciò che fa scattare la segnalazione non è un singolo versamento. È la sproporzione tra le entrate che transitano sui conti e il reddito dichiarato.

Versamenti e prelevamenti: cosa si presume reddito

La norma di riferimento è l'articolo 32 del DPR 600/1973. Stabilisce una presunzione legale relativa: le somme accreditate sul conto di cui non si dimostra la provenienza possono essere considerate reddito non dichiarato. Spetta quindi al contribuente dimostrare il contrario, non al Fisco provare l'evasione.

Con l'ordinanza n. 7389 del 27 marzo 2026 la Cassazione ha ribadito che questa presunzione sui versamenti riguarda la generalità dei contribuenti, non solo imprenditori e professionisti. Per i prelevamenti il discorso è diverso: dopo la sentenza n. 228/2014 della Corte costituzionale, la presunzione si applica solo ai titolari di reddito d'impresa.

Fino a quando il Fisco può controllare

Le verifiche sui conti seguono i termini ordinari di accertamento. Se la dichiarazione è stata presentata, il termine scade il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di presentazione. In caso di dichiarazione omessa, il termine si allunga al settimo anno.

Una sentenza della Corte di Giustizia Tributaria di primo grado di Catania (n. 2977/2026, depositata il 31 marzo 2026) ha confermato l'accertamento nei confronti di un contribuente selezionato tramite l'analisi del rischio sui dati dell'Archivio. Il reddito dichiarato era di poche centinaia di euro, a fronte di versamenti per oltre 86mila euro. Si tratta però di una decisione di primo grado, che non ha la portata di un orientamento consolidato.

Le garanzie per il contribuente: le sentenze di giugno 2026

La giurisprudenza recente ha rafforzato anche le tutele. Con le ordinanze n. 19956 e n. 19960 del 15 giugno 2026, la Cassazione ha stabilito che l'autorizzazione necessaria per avviare le indagini bancarie non è un semplice atto interno dell'amministrazione. Deve indicare in modo verificabile le ragioni e i limiti dell'accesso ai dati.

Se il contribuente la contesta in modo specifico e l'autorizzazione risulta assente o gravemente carente nella motivazione, la documentazione bancaria acquisita non può essere utilizzata. Gli effetti vanno comunque valutati caso per caso, e la contestazione va sollevata tempestivamente.

Come si giustificano i versamenti contestati

Se l'Agenzia delle Entrate chiede chiarimenti, una spiegazione generica o solo verbale non basta. La Cassazione richiede una prova analitica, cioè la possibilità di ricondurre ogni singolo movimento contestato a una causa non imponibile o a un reddito già tassato.

In concreto, è utile poter documentare:

• la data e l'importo di ciascun movimento, ricostruiti dagli estratti conto;
• la provenienza del denaro e l'identità di chi lo ha versato;
• la natura della somma: un prestito tra familiari, una donazione, un rimborso spese, la vendita di un bene personale;
• l'eventuale tassazione già avvenuta alla fonte, per esempio per stipendi, pensioni o redditi soggetti a imposta sostitutiva.

Per i prestiti tra privati, una scrittura con data certa e un bonifico con causale coerente sono elementi che rendono la ricostruzione molto più semplice.

Conto personale e conto per l'attività: perché separarli

Tra le situazioni più delicate c'è l'uso del conto personale per incassare somme legate a un'attività professionale o d'impresa. Quando i flussi si mescolano, diventa difficile dimostrare quali entrate siano private e quali reddituali.

Per chi ha una partita IVA, un conto dedicato all'attività non è sempre obbligatorio, ma può rendere più ordinata la contabilità e più semplice un eventuale contraddittorio con il Fisco.

Chi sta valutando di aprire un secondo conto, o di rivedere quello attuale, può confrontare su Facile.it le condizioni delle diverse offerte. Il riferimento utile è l'Indicatore dei Costi Complessivi (ICC), che sintetizza la spesa annua in base al profilo di utilizzo. Anche per un privato, qualche accortezza quotidiana facilita un'eventuale verifica: causali chiare sui bonifici, pochi contanti non documentati e conservazione degli estratti conto per tutto il periodo in cui l'annualità resta accertabile.